第一部分   部门预算的概况
 
   一、什么是部门预算？
   部门预算通俗的讲就是一个部门一本预算。是以一级预算单位为基础，一个部门统一编制一本预算，综合反映本部门在预算年度内的全部收入和支出情况。编制部门预算要求各部门按照财政部门的统一规定和标准表格，全面、系统、准确地将本部门一般预算收支情况和基金收支情况编入部门预算。也就是说，部门的所有开支都要在预算中加以反映，预算中没有列出的项目不得开支，同时要求将各种收入都要纳入预算管理。
部门预算是我国目前正在大力推行的部门预算，是由政府各部门编制，财政部门审核、经政府同意后报人大通过、全面反映部门所有收入和支出的预算。
   二、部门预算的意义
    推行部门预算改革是建立和完善市场经济体制的基本要求，是财政其他各项改革的龙头和核心。近年来，财政改革力度不断加大。特别是1994年实行分税制财政体制后，财政改革步伐明显加快，在完善财政体制，加强收入征管，推进农村税费改革等方面采取了很多措施。但在财政支出方面的改革则相对较慢，特别是财政资金分配和支出预算编制方法，仍然长期沿用计划经济的传统方法，预算内外资金分管分治，预算编制、分配和管理方式落后，暴露出政府预算内容不完整、财政资源配置效率不高、资金分配不透明、财政管理不规范、预算约束弱化等问题，越来越难以适应正在逐渐建立和完善的社会主义市场经济体制。
    改革预算编制方法，全面推行部门预算，有助于实现我县财政资源的优化配置与高效使用，提高财政管理水平，使财政管理更好地适应我县未来经济社会发展和财经环境变化，推动我县社会经济建设全面发展。再次，编制部门预算是提高我县政府理财水平、强化预算约束、推动廉政建设的重大举措。
    三、部门预算改革的目的
   预算改革要达到以下目的：一是将按支出性质编制预算改为按部门编制预算，预算直接编制到部门，下达到部门，部门所属二级单位的预算全部归口到部门管理，不论预算内外何种经费，部门是对财政编制一本预算，部门的预算要全面反映该部门的各项收支。二是调整财政内部的职责分工，做到一个部门经费归口财政部门一个业务机构管理，理顺财政与部门、部门与所属单位之间的预算分配关系。三是规范预算管理，强化预算约束。对人员经费、公用经费、按照定员定额支出标准进行核定和编制，对专项经费及生产建设性支出采取规范的项目管理方式进行审核和编制，并建立项目库。四是细化预算编制，增强预算的科学性、合理性和透明度。部门预算要全面反映本部门的预算内外等各项收支情况。收入在考虑历年收入情况和下年度增减变动因素的基础上，逐项进行核定；支出在考虑预算年度所有因素和事项的基础上，区分轻重缓急，合理进行安排，并把所有经费落实到具体项目。
四、   部门预算的特点
以前我们也做预算，但都是财政代编，执行不力。现推行部门预算与传统预算相比，部门预算主要具有以下几个特点。第一，在编制内容上实行综合预算，基层单位和部门要编制包含全部预算内外资金的综合财政预算，而财政部门则统一管理并编列部门财政性资金预算，从而保证部门预算的完整性和财政管理的统一性。第二，在编制时间上实行早编细编预算，预算编制时间从原来不足2个月提高到4个月，同时预算编制细化到基层，细化到个人和具体项目，从而提高预算编制深度和精度。第三，在编制方法上实行零基预算，取消原来“基数加增长”的方法，按预算年度所有因素和事项的轻重缓急程度重新测算每一科目和款项，提高预算的科学性和准确性。第四，在预算批复后严格按预算执行，严禁随意调整和追加，从而强化和硬化预算约束力，提高预算的严肃性。第五，在实施部门预算过程中，建立了预算编制、执行和监督相对分离、相互制约的运行机制，从而规范了部门和政府行为，规范了财政管理秩序，加强财政的法制化建设。
 
第二部分   部门预算的编制原则、程序及方法
     一、部门预算编制的原则：
（一）  合法性原则
部门预算的编制要符合《预算法》，预算收支要符合国家有关方针政策。具体来讲：一是收入合法：组织的各项收入必须符合国家法律、法规的规定。二是支出合法：要符合现行财务制度；要符合国家、部门或单位规定的支出标准；不得超出法律赋予部门的职能。
（二）  真实性原则
部门预算收支的预测以当前社会经济发展计划和履行部门职能的需要为依据，力求各项收支数据真实准确，机构、编制、人员、资产等基础数据资料要真实；预测数字要有真实可靠的依据；不得凭擅自提高开支标准。
（三）  重点性原则
部门预算编制要坚持“重点确保机关事业单位干部工资发放”、“重点确保社会保障支出需要”、“ 重点确保机构正常运转和社会稳定支出基本需要”，“ 重点确保救灾救济、突发性事件以及党政重大决策要求财政必须保障等方面的基本支出需求”的基本原则。项目支出的安排，结合预算内外资金，集中财力，首先保证重点急需项目的资金需求。
   (四)综合预算原则
   部门预算是综合财政预算，统筹安排预算内外及其他收支。按照自治区“收支两条线”、“非税收入”改革要求对收支统一管理，统筹安排，捆绑使用，部门预算涵盖预算单位的全部收支。
   （五） 收支平衡原则。各部门应坚持量入为出，收支平衡的原则。预算编制既要体现实际需要，又要考虑财力可能，综合平衡，不编赤字预算。
   （六）“二上二下”的预算编制原则
    部门预算编制采用“二上二下”的方法，即：一上，财政部门布置预算后，预算单位向财政部门汇总上报单位需求数；一下，财政部门审核平衡后，向预算单位下达控制数；二上，预算单位根据控制数调整报表后上报财政部门；二下，人大批准财政总预算后，财政部门将部门预算批复下达预算单位。
二、部门预算编制程序
（一）  下达编制预算的通知
     财政部门根据有关规定和决定向预算单位部署部门预算编制的具体事项和有关要求。
（二）  预算单位编报预算建议计划   “一上”
（三）  财政部门下达预算控制数     “一下”
（四）  预算单位编报修订预算       “二上”
（五）  批复预算                   “二下”
部门预算的编制实行 “二上二下”的编报程序 ，即由部门编制预算建议数，要从基层预算单位编起，层层汇总，由一级预算单位审核，汇编成部门预算建议数，上报财政部门（“一上”）；财政部门预算审核领导小组对上报的部门预算建议数进行审核汇总报县财经领导小组审批后下达预算控制数（“一下”）；部门根据预算控制数编制本部门预算报送财政部门（“二上”）；财政部门在对各部门上报的预算草案再一次审核后，汇总成按功能编制的本级财政总预算草案和部门预算，报经同级人民政府审批后提交人代会审议，并根据人代会批准的预算草案批复部门预算，各部门应在财政部门批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位的预算并负责具体执行（“二下”）。
    三、部门预算的编制方法：
对部门预算中的收入预算，基本支出预算和项目预算，实行不同的编制方法。
（一）、收入预算的编制
部门的预算外收入、罚没收入、行政事业性收费收入、事业收入、其他收入等，应根据近三年收入情况和下一年度收入增（减）变动因素，测算本年取得的各项收入，同时，还要认真测算上年财政专户结转数（包括预算外专户结存，专项结转和其他结转），并按收入类别逐项测算、编制。
   （二）、基本支出预算的编制
支出预算按“零基预算”的编制方法编制，即各部门的支出预算都从零开始，以零为起点，只考虑当年支出需要，不参考往年支出情况。
基本支出预算包括人员经费，对个人和家庭的补助支出，公用经费，其中：
    1、人员经费包括基本工资、津贴、奖金、社会保障费、其他支出，预算应按机构的实有人数和国家规定的工资、津贴、补贴标准测算。
2、对个人和家庭的补助支出包括离休费、退休费、退职费、抚恤和生活补助、医疗费、住房公积金、其他（独生子女奖励），严格按照县委、政府、组织、人事及相关部门批准审核的人员、标准进行编制。
3、基本公用支出包括办公费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、接待费、福利费，严格按公务费定额标准和规定的人员活动经费标准测算。其中：公用取暖费按实际支出数编制（热力公司提供供暖面积与实际核对一致）。
   1—3项详见“ 每年部门预算定额标准”，严格按规定要求测算。
    4、编制填列财政局统一制定的部门预算表格。
   （三）、项目支出预算的编制
    项目支出的范围包括：离退休活动经费，人大、政协代表活动经费，会议费、专项业务费、办公设备购置费、支出设备购置费、交通工具购置费、印刷费、维修费、更新改造补贴、其他项目支出；活动经费严格按规定的人员经费标准测算，其他项目经费，根据我县财力状况只能安排部分项目如：党代会、人代会、政协会等会议费还要本着历行节约的原则，按实际需要做预算；设备购置费均无力安排，各部门要通过争取上级专项来解决，。编制项目支出预算必须附有文字说明，分项测算。
 
第三部分，编制部门预算的好处
1、对政府财政部门来说，一是有利于优化政府财力资源配置，增强政府理财能力，提高资金使用效率；二是有利于硬化预算约束，规范政府行为，促进依法理财；三是有利于增强预算透明度，便于全社会民主监督，从而有效地促进廉政建设。