若政办发〔2007〕151 号

关于转发若羌县财政国库管理制度改革
试点方案的通知

各乡镇人民政府，全县各单位：
　　县财政局制定的《若羌县财政国库管理制度改革试点方案》已经县人民政府研究同意，现转发你们，请认真遵照执行。

               二○○七年十一月一日

若羌县财政国库管理制度改革试点方案

　　为建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，加强财政资金使用效益，根据《巴州财政局国库制度改革试点方案》（巴财预〔2003〕10 号）要求，结合本县实际制定本方案。
　　一、改革现行财政国库管理制度的必要性
　　现行的财政性资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的。这种在传统体制下形成的运作方式，越来越不适应社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求。主要弊端是：重复和分散设置账户，导致财政资金活动透明度不高，不利于对其实施有效管理和全面监督；财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据；大量资金经常滞留在预算单位，降低了使用效率；财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象。因此，必须对现行财政国库管理制度进行改革，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。
　　二、财政国库管理制度改革的指导思想和原则
指导思想：按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，依照上级有关文件精神和制度办法，借鉴其他地区做法和成功经验，结合我县具体情况，建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，进一步加强财政监督，提高资金使用效益，更好地发挥财政在宏观调控中的作用。
　　根据上述指导思想，财政国库管理制度改革遵循以下原则：
　　（一）有利于规范操作。合理确定财政部门、征收单位、预算单位、中国人民银行国库和代理银行的管理职责，不改变预算单位的资金使用权限，使所有财政性收支都按规范的程序在国库单一账户体系内运作。
　　（二）有利于管理监督。增强财政收支活动透明度，基本不改变预算单位财务管理和会计核算权限，使收入缴库和支出拨付的整个过程都处于有效的监督管理之下。
　　（三）有利于方便用款。减少资金申请和拨付环节，使预算单位用款更加及时和便利。
　　（四）有利于分步实施。改革方案要体现系统性和前瞻性，使改革目标逐步得到实现。
　　三、财政国库管理制度改革的主要内容
　　按照财政国库管理制度的基本发展要求，建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。
　　（一）建立国库单一账户体系。
　　1、国库单一账户体系的构成。
　　（1）财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。（2）财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户；在商业银行为预算单位开设零余额账户（3）财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，按收入和支出设置分类账。（4）经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户（以下简称特设专户）。建立国库单一账户体系后，相应取消各类收入过渡性账户。预算单位的财政性资金逐步全部纳入国库单一账户管理。2、国库单一账户体系中各类账户的功能。（1）国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。（2）财政部门的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算；预算单位的零余额账户用于财政授权支付和清算。（3）预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。（4）特设专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。
　　上述账户和专户要与财政部门及其支付执行机构、人行国库部门和预算单位的会计核算保持一致性，相互核对有关账务记录。在建立健全现代化银行支付系统和财政管理信息系统的基础上，逐步实现由国库单一账户核算所有财政性资金的收入和支出，并通过各部门在商业银行的零余额账户处理日常支付和清算业务。
　　（二）规范收入收缴程序。
　1、收入类型。按政府收支分类标准，对财政收入实行分类。
　2、收缴方式。适应财政国库管理制度的改革要求，将财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴。
（1）直接缴库是由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。（2）集中汇缴是由征收机关按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
　　（三）规范支出拨付程序。
　　1、支出类型。
　　财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支付管理需要，具体分为：工资支出，即预算单位的工资性支出；购买支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出；零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分，除《政府采购目录》所列品目以外的支出，或列入《政府采购目录》所列品目，但未达到规定数额的支出；转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。
　　2、支付方式。
　　按照不同的支付主体，对不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政授权支付。
　　（1）财政直接支付。由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者，下同）或用款单位账户。实行财政直接支付的支出，按照《关于进一步加强财政性资金实行国库集中支付的通知》（若政办发〔2007〕10 号）规定的范围执行。（2）财政授权支付。预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。支出包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。
　　3、支付程序。
　（1）财政直接支付程序。预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请，财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后，向代理银行发出支付令，财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。
　　工资性支付涉及的各预算单位人员编制、工资标准、开支数额等，分别由编制部门、人事部门和财政部门核定。
　　支付对象为预算单位和下级财政部门的支出，由财政部门按照预算执行进度将资金从国库单一账户直接拨付到预算单位或下级财政部门账户。
　　（2）财政授权支付程序。预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和预算单位，并通知中国人民银行国库部门。预算单位在月度用款限额内，自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构转由代理银行向收款人付款，并与国库单一账户清算。
　　上述财政直接支付和财政授权支付流程，以现代化银行支付系统和财政信息管理系统的国库管理操作系统为基础。在这些系统尚未建立和完善前，财政国库支付执行机构或预算单位的支付令通过人工操作转到代理银行，代理银行通过现行银行清算系统向收款人付款，并在每天轧账前，与国库单一账户进行清算。预算外资金的支付，可按此程序实施。
　　四、改革的配套措施
　　建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是对财政资金的账户设置和收支缴拨方式的根本性变革。改革方案的实施，不仅涉及到改变现行预算编制方法和修订一系列相关法律法规，建立健全银行清算系统、财政管理信息系统、财政国库支付执行机构等必需的配套设施，而且涉及到改变传统观念，摆脱旧的管理方式的束缚。这项改革对加强财政管理监督，提高资金使用效益，从源头上防范腐败，具有重要意义。各有关部门、各单位要相互密切配合，积极支持改革，逐步实现预期的改革目标。
　　（一）进一步推进预算编制改革。参照通行做法并结合县情，改革政府收支分类，科学地反映各类财政收支活动，细化预算编制，全面推行部门预算制度，逐步使所有财政资金的支付建立在明晰的预算基础上，为顺利实施国库单一账户制度创造条件。
　　（二）建立财政管理信息系统和国库管理操作系统。
　　（三）建立健全现代化银行支付系统。加快财政资金拨付的到账时间，提高国库单一账户清算业务的效率。
　　（四）建立财政国库支付执行机构。财政国库支付执行机构专门负责办理财政直接支付和国库现金管理的具体业务，并进行相关的会计核算和监督检查等工作。
　　（五）加强监督制约机制。财政部门要加强对预算单位资金使用的监督，认真审核预算单位资金使用计划和资金使用申请；建立健全财政国库支付执行机构的内部监督制约制度，财政国库部门要定期对财政国库支付执行机构的相关业务进行内部审计；人民银行国库部门加强对代理财政支付清算业务的商业银行的监控，审计部门结合财政国库管理制度的建立，进一步加强对预算执行情况的年度审计检查，通过建立和完善科学合理的监督制约机制，确保财政资金安全。
　　五、实施财政国库管理制度改革的时间安排
　　财政国库管理制度改革要按照总体规划、分步实施的原则，逐步推进。结合我县实际情况，从1 月份开始，在原财政资金直接支付基础上，将专项资金、财政统发工资纳入直接支付试点范围，同时选择5 个预算单位，实行授权支付，争取年底前直接支付覆盖面达到100%，授权支付覆盖面达到30%。
　　具体实施步骤如下：
　　（一）准备阶段（8 月20 日—10 月30 日）
　　1、准备国库集中支付所需的所有表册、凭证；2、印发《若羌县财政国库集中支付业务流程及操作办法(暂行)》； 3、落实国库集中支付机构设置和人员配备；4、确定县旅游局、信访局、红枣科技服务中心、园林队、环卫队等5 个单位为首批纳入国库集中支付试点单位；5、确定国库集中支付代理银行，商定相关代理事项；6、协调银行国库部门配合改革工作。